印花税热点答疑_纳税_金额_合同
印花税热点答疑 16:14 广告 广告 广告
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Q1:如果购销双方没有签订正式的买卖合同，只有订单、要货单、送货单，还需要缴纳印花税吗？
需要。根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）中的明确规定：企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。
Q2:同一个应税合同或者产权转移书据，涉及两方以上纳税人，但是合同里未列明各自涉及的金额，这种情况下计税依据如何确定？
依据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（2022年第22号）规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。
两个关键点必须注意：第一，计税依据是平均分摊后的金额；第二，计税金额不包括列明的增值税税款。如果合同中单独列明了不含税金额和增值税税额，增值税部分不需要缴纳印花税；如果没有单独列明，就要按含税金额计算缴纳。
Q3:合同签订时金额与实际履行、结算时金额不一样，印花税计税依据怎么算？已交过的印花税，能多退少补吗？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第一款规定，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。
已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
Q4:企业签订委托贷款合同，需要缴纳印花税吗？具体谁是纳税人？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）规定，采用委托贷款方式书立的借款合同属于印花税应税凭证，印花税的纳税人是受托人和借款人，不包括委托人。
委托贷款关系中有三方，分别是委托人、受托人及借款人。他们的关系是委托人通过受托方把资金借给借款人。委托人是资金提供方。受托人通常是银行或金融机构、借款人是用款企业，借款合同是在受托人和借款人之间签订的，所以受托人属于纳税人，需缴纳印花税；借款人属于纳税人，需缴纳印花税；委托人不属于印花税纳税人，不需要缴纳印花税。
Q5:跨境业务的印花税具体是怎么规定的？
《国家税务总局关于实施（中华人民共和国印花税法）等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）规定：纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。
纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。
这一规定方便了境外纳税人履行义务，建议涉及跨境业务的企业，留存好跨境合同、支付凭证、产权证明等资料，依法扣缴或自行申报。
Q5:小型企业、微型企业签订的借款合同，能免征印花税吗？
根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。